Військовий збір рахунок: що це і коли він виникає
Військовий збір рахунок — це податковий платіж, який нараховується окремо від податку на доходи фізичних осіб і стосується більшості доходів, отриманих на території України. Його сплачують і наймані працівники, і ФОПи, і ті, хто отримує дохід за цивільно-правовими договорами. Головна ідея проста: кожен, хто отримує легальний дохід у країні, робить внесок на фінансування оборони.
У 2026 році ставка військового збору залишається на рівні 5% для більшості випадків. Для окремих категорій, наприклад для ФОПів на спрощеній системі, діють свої правила нарахування — про це детальніше в розділах нижче. Сам по собі рахунок на сплату військового збору не надсилається платнику окремою вимогою: податок утримує податковий агент або самостійно нараховує платник. Але для контролюючих органів цей платіж є повноцінною частиною бюджетного зобов’язання, і прострочення загрожує штрафами.
У повсякденному житті найчастіше з військовим збором стикаються бухгалтери, підприємці, а також фізичні особи, які продають нерухомість, отримують спадщину чи іноземний дохід. У всіх цих випадках є чіткий механізм нарахування, порядок сплати та звітності. Саме його ми й розберемо далі.
Хто є платником військового збору в Україні
Перелік платників військового збору визначений статтею 162 Податкового кодексу України. Це фізичні особи — резиденти, які отримують доходи в Україні, а також нерезиденти з доходів, джерело яких знаходиться в Україні. На практиці це означає, що платником є практично кожен, хто легально працює, веде бізнес чи отримує разові доходи.
Найпоширеніші категорії платників:
- наймані працівники — збір утримує роботодавець як податковий агент;
- ФОПи на спрощеній системі оподаткування;
- особи, які отримують дохід за договорами цивільно-правового характеру (підряд, надання послуг, авторські гонорари);
- продавці нерухомого майна, автомобілів та іншого майна;
- особи, які отримують спадщину чи подарунки від родичів, що підлягають оподаткуванню;
- фізичні особи з іноземними доходами, що підлягають декларуванню в Україні.
Не всі доходи оподатковуються військовим збором. Звільняються від нього, зокрема, доходи у вигляді соціальних виплат, аліментів, пенсій у межах встановлених розмірів, а також ряд виплат для внутрішньо переміщених осіб і вимушено переміщених громадян. Повний перелік винятків міститься у статті 163 ПКУ, і перед укладенням угоди варто перевірити, чи підпадає конкретна виплата під оподаткування.
| Категорія платника | База нарахування | Хто утримує збір |
|---|---|---|
| Найманий працівник | Заробітна плата, лікарняні, відпускні | Роботодавець (податковий агент) |
| ФОП на спрощеній системі | Чистий дохід залежно від групи | Сам ФОП, щоквартально |
| Підрядник за ЦПД | Винагорода за договором | Замовник або сам підрядник |
| Продавці нерухомості | Ціна продажу | Нотаріус або сам продавець |
Ставка та база нарахування у 2026 році
Базова ставка військового збору для доходів фізичних осіб у 2026 році — 5%. Вона застосовується майже до всіх оподатковуваних доходів: зарплати, премій, винагород за ЦПД, дивідендів, роялті, виграшів, іноземних доходів. База нарахування збігається з базою для ПДФО, тобто військовий збір розраховується від тієї самої суми, що й податок на доходи.
Для ФОПів на спрощеній системі існують фіксовані правила. Зокрема, для платників 1-ї та 2-ї групи єдиного податку військовий збір сплачується від суми перевищення граничного доходу та від місячного доходу, що перевищує мінімальну заробітну плату. Для 3-ї групи збір нараховується від чистого доходу за квартал. Це важливо враховувати підприємцям, які планують переходи між групами або оптимізують податкове навантаження.
Окремо варто згадати ситуацію, коли працівник має право на податкову соціальну пільгу. У такому випадку ПДФО може бути утримано не з повної суми, але військовий збір нараховується на всю базу оподаткування без застосування пільги. Це часто стає несподіванкою для працівників, які звикли бачити в розрахунковому листі зменшений податок.
Як виставляється рахунок на сплату військового збору
Рахунок на сплату військового збору формується двома шляхами: автоматично через бухгалтерську програму податкового агента або самостійно платником у разі подання декларації. Для найманих працівників окремого паперового рахунку не існує — збір утримується роботодавцем у момент виплати зарплати, і в платіжному дорученні на зарплату одразу видно окремий рядок із сумою збору.
Для підприємців і фізичних осіб, які зобов’язані сплачувати збір самостійно, ключовим документом є податкова декларація. У ній зазначається нарахована сума, а в додатку — розрахунок. На підставі цих даних у персональному кабінеті платника в Електронному кабінеті ДПС формується платіжна інструкція з реквізитами для сплати. Саме її прийнято називати рахунком на сплату військового збору.
Строки сплати залежать від категорії платника:
- Для працедавця-агента — протягом строку, визначеного для сплати ПДФО, тобто фактично в день виплати заробітної плати чи протягом банківського дня після нього.
- Для ФОП на спрощеній системі — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал.
- Для фізичних осіб за результатами річної декларації — до 1 серпня року, наступного за звітним.
- Для нотаріусів і продавців нерухомості — під час посвідчення угоди, до її реєстрації.
Якщо граничний термін припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на перший робочий день. Це правило діє за загальним принципом Податкового кодексу і стосується також військового збору.
Приклади розрахунку для найманих працівників і ФОП
Розглянемо базові приклади, які найчастіше виникають на практиці. Уявімо працівника з офіційною зарплатою 30 000 грн на місяць. ПДФО у 2026 році становить 18%, тобто 5 400 грн. Військовий збір 5% — це 1 500 грн. Разом утримання — 6 900 грн, а на руки працівник отримує 23 100 грн. Роботодавець додатково сплачує ЄСВ, але це вже інший платіж.
Для ФОПа 2-ї групи єдиного податку з доходом 90 000 грн за квартал ситуація інша. Спочатку він сплачує єдиний податок, розрахований від мінімальної зарплати. Військовий збір нараховується на суму перевищення доходу над граничним для 2-групи значенням. Якщо граничний дохід не перевищено, збір може не нараховуватися, але при його перевищенні доведеться сплатити 5% від суми перевищення.
Продаж квартири, яка в оренді менше трьох років або дісталася у спадок, — ще один типовий кейс. Наприклад, квартира продана за 2 000 000 грн. ПДФО складе 5% (100 000 грн), а військовий збір — 1% від тієї самої суми, тобто 20 000 грн. Обидва платежі необхідно перерахувати до нотаріального посвідчення угоди або в момент реєстрації права власності.
| Ситуація | База | Військовий збір (5%) |
|---|---|---|
| Зарплата 30 000 грн | 30 000 грн | 1 500 грн |
| Підряд 50 000 грн | 50 000 грн | 2 500 грн |
| Продаж квартири 2 000 000 грн | 2 000 000 грн | 20 000 грн |
| Спадщина від родичів 2 черги | 500 000 грн | 25 000 грн |
Звітність і контроль: декларація, додатки, перевірки
Звітність із військового збору залежить від статусу платника. Роботодавці подають щомісяця податковий розрахунок за формою 1ДФ, де в окремому рядку відображають утриманий збір. У разі самостійної сплати фізичні особи подають річну податкову декларацію з додатком, у якому розраховують суму зобов’язання. Для ФОПів — квартальна декларація з позначкою про нарахування військового збору.
Контроль з боку ДПС здійснюється у двох напрямах: камеральний та документальний. Камеральна перевірка проходить автоматично, коли податкова порівнює дані декларації з інформацією від банків, нотаріусів, реєстрів нерухомості. Документальна може бути ініційована, якщо виявлено розбіжності або є підозра ухилення від сплати. Найчастіше запити стосуються операцій з нерухомістю та великих виплат за ЦПД.
У разі виявлення помилки вже після сплати платник має право подати уточнюючу декларацію. Якщо сума збору занижена, доведеться сплатити донарахування та штраф у розмірі 3% або 5% залежно від того, коли виявлено помилку. Якщо переплачено — надміру сплачена сума зараховується у майбутні періоди або повертається за заявою платника. Механізм повернення дещо складний і потребує підтвердження факту переплати.
Штрафи та відповідальність за несплату
Несплата або несвоєчасна сплата військового збору тягне за собою фінансові та адміністративні наслідки. Основні санкції визначені статтею 126 Податкового кодексу:
- при самостійному нарахуванні та несплаті у встановлений строк — штраф 10% від суми боргу, якщо прострочення до 30 днів, і 20% — якщо більше;
- при ухиленні від сплати внаслідок ненарахування — штраф у розмірі 50% від належної суми;
- додатково нараховується пеня у розмірі подвійної облікової ставки НБУ за кожний день прострочення.
Крім штрафів, можливе адміністративне провадження щодо посадових осіб підприємства, які відповідають за нарахування та сплату. У випадках, коли йдеться про значні суми та систематичне ухилення, існує ризик кримінальної відповідальності за статтею 212 Кримінального кодексу України. На практиці такі справи порушуються, якщо сума несплати перевищує поріг значного розміру, встановлений законом.
У період воєнного стану контролюючі органи приділяють підвищену увагу саме військовому збору, оскільки ці кошти спрямовуються на потреби оборони. Тому затримка навіть на кілька днів може призвести до додаткових листів-пояснень і камеральних перевірок. Краще сплачувати вчасно, ніж потім доводити свою правоту в суді.
Як перевірити стан розрахунків
Перевірити, чи є заборгованість або переплата з військового збору, можна кількома способами. Найзручніший — Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС. У розділі «Стан розрахунків з бюджетом» відображаються всі нарахування і платежі, зокрема за військовим збором. Дані оновлюються зазвичай протягом одного банківського дня після проведення платежу.
Другий спосіб — звернення до податкової за місцем реєстрації. Там можна отримати довідку про відсутність заборгованості, яка потрібна для участі у тендерах, отримання ліцензій чи банківських кредитів. Довідка видається за заявою, її підготовка займає до п’яти робочих днів. Деякі банки самостійно запитують таку інформацію через електронні сервіси ДПС.
Третій варіант — запит через бухгалтерські програми, які інтегровані з ДПС. Вони автоматично підтягують стан розрахунків і формують попередження про наближення строку сплати. Для ФОПів і приватних підприємців це зручно, оскільки дозволяє уникнути помилок і не пропустити черговий платіж. Регулярна перевірка стану розрахунків — обов’язкова практика для тих, хто цінує стабільність бізнесу.
Міжнародний контекст: чи є аналоги військового збору
Військовий збір як окремий податковий платіж — явище рідкісне. Більшість країн фінансують оборонні потреби з загальних податкових надходжень, не виокремлюючи спеціальний збір. Втім, в умовах повномасштабної війни Україна запозичила практику, відому з часів Першої та Другої світових воєн, коли уряди вводили тимчасові оборонні податки для фінансування армії.
Сполучені Штати у ХХ столітті мали податок на надмірні прибутки під час воєнного стану, а Велика Британія — тимчасові оборонні внески у 1930-40-х роках. Сьогодні в ЄС переважає підхід, за якого оборонні витрати покриваються з ПДВ та прибуткового податку, а спеціальні збори запроваджуються лише точково. Наприклад, у Латвії та Литві обговорювали додатковий оборонний податок, але у підсумку обрали збільшення стандартних ставок.
Для України збереження військового збору — це свідоме рішення, яке дозволяє громадянам бачити прямий зв’язок між своїм доходом і фінансуванням оборони. Після закінчення воєнного стану, імовірно, цей платіж буде інтегровано в загальну систему оподаткування або трансформовано. Така практика вже обговорюється в експертному середовищі, зокрема на сторінках профільних видань з податкового права та у матеріалах Вікіпедії про військовий збір в Україні.
Поширені помилки платників
Найчастіша помилка — ігнорування строку сплати. ФОПи-спрощенці іноді плутають терміни сплати єдиного податку та військового збору. В результаті один платіж надходить вчасно, а інший — із затримкою. Це одразу фіксується в картці платника і тягне за собою пеню. Щоб уникнути цього, корисно скласти податковий календар на рік і нагадувати про кожен платіж окремо.
Друга типова помилка стосується продажу нерухомості. Продавці часто не враховують, що нотаріус утримує лише ПДФО, а військовий збір вони повинні сплатити самостійно до укладення угоди. Якщо цей платіж не здійснено, нотаріус відмовляє у посвідченні правочину. Відповідно, угода не відбувається, а сторони втрачають час і, можливо, аванс.
Ще одна помилка — ненарахування збору на виплати за ЦПД, які формально оформлені як авторські винагороди чи роялті. Будь-яка виплата фізичній особі, навіть за креативним договором, підлягає оподаткуванню. Якщо замовник не виконав обов’язок податкового агента, відповідальність може поширитися на нього, а виконавець все одно зобов’язаний задекларувати дохід і сплатити збір самостійно.
Як спростити адміністрування військового збору
Для бізнесу найефективніший шлях — автоматизація розрахунків у бухгалтерських програмах. Сервіси BAS, M.E.Doc, Sonata та інші мають вбудовані модулі для обліку ПДФО і військового збору. Вони самі формують платіжні доручення, контролюють строки та подають звітність. Це знижує ризик людської помилки і звільняє час бухгалтера для аналітичних завдань.
ФОПам, які не мають штатного бухгалтера, варто скористатися послугами бухгалтерського обслуговування. Це коштує від 2 000 до 6 000 грн на місяць залежно від обсягу операцій. За ці гроші фахівець не лише нарахує і сплатить збір, а й підготує декларацію, проконтролює ліміти доходу і вчасно подасть звітність. Економія на штрафах і пені у перший же рік зазвичай перевищує вартість обслуговування.
Фізичні особи, які мають разові доходи, можуть скористатися консультацією податкового радника. Одна розмова тривалістю 30-40 хвилин дозволяє зрозуміти, чи потрібно подавати декларацію, в якому розмірі сплачувати збір і як уникнути помилок. Це особливо актуально для тих, хто продає нерухомість уперше або отримує спадщину з іноземним елементом.
Як військовий збір впливає на бюджет країни
За даними Міністерства фінансів, військовий збір є одним із ключових джерел фінансування сектору оборони. У 2024 році його надходження становили понад 130 млрд грн, а у 2025 році, за оцінками бюджетного комітету Верховної Ради, очікується зростання ще на 12-15%. Це пов’язано як зі збільшенням фонду оплати праці в країні, так і з легалізацією частини доходів, які раніше перебували в тіні.
Для розуміння масштабу достатньо порівняти з акцизами на тютюн і алкоголь. Військовий збір за обсягом надходжень уже перевищує ці традиційні бюджетоутворюючі платежі. Це свідчить про його системну роль, а не тимчасовий характер. Водночас питання, чи варто зберігати цей платіж у повоєнний період, залишається предметом дискусій серед економістів.
Міжнародні партнери України, зокрема Міжнародний валютний фонд і Світовий банк, розглядають військовий збір як частину фіскальної стійкості країни. У звітах цих організацій зазначається, що такий механізм підвищує прозорість оборонних витрат і знижує залежність від зовнішнього фінансування. На думку експертів Національного інституту стратегічних досліджень, збереження збору протягом кількох років після закінчення активних бойових дій допоможе стабілізувати бюджет.
Що зміниться у найближчі роки
Податкова реформа 2025-2026 років торкнулася військового збору лише частково. Основна ставка збережена на рівні 5%, але з’явилися нові роз’яснення ДПС щодо оподаткування доходів волонтерів, благодійних внесків та грантів. Зокрема, доходи, спрямовані на потреби Збройних сил, у ряді випадків виключені з бази оподаткування за умови наявності підтверджуючих документів.
Також обговорюється можливість зниження ставки для доходів, спрямованих на інвестиції в українську економіку. Ідея полягає у тому, щоб стимулювати довгострокові вкладення, які з часом збільшать податкову базу і компенсують тимчасове зниження збору. Ця концепція поки що перебуває на стадії законопроєктів і не набула чинності.
Для платників найважливіше — стежити за офіційними роз’ясненнями ДПС і Мінфіну. Податкове законодавство змінюється щокварталу, і навіть досвідчені бухгалтери часом пропускають новації. Підписка на офіційний бюлетень ДПС і моніторинг профільних Telegram-каналів допомагають уникнути неприємних сюрпризів. Додаткову інформацію можна знайти на порталах урядового порталу з податкової реформи.
Часті запитання (FAQ)
Чи має право ФОП 1-ї групи не сплачувати військовий збір?
ФОП 1-ї групи сплачує військовий збір лише у разі перевищення граничного доходу для цієї групи. Якщо дохід залишається в межах ліміту, збір не нараховується, але єдиний податок все одно сплачується у встановленому розмірі.
Хто утримує збір за договором підряду з фізичною особою?
Замовник виступає податковим агентом і зобов’язаний утримати збір при кожній виплаті. У договорі зазначається сума «на руки» або «до оподаткування» — це впливає на розрахунок, але відповідальність за перерахування завжди лежить на замовнику.
Чи можна повернути помилково сплачений військовий збір?
Так, але процедура потребує подання заяви до податкової та підтвердження факту переплати. Зазвичай надміру сплачену суму зараховують у майбутні платежі, рідше — повертають грошима на рахунок. Строк розгляду заяви — до 30 календарних днів.
Як оподатковується продаж автомобіля військовим збором?
Якщо автомобіль перебував у власності понад три роки, збір не нараховується. Якщо менше — збір 5% від ціни продажу, який самостійно сплачує продавець до укладення договору купівлі-продажу. Нотаріус або сервісний центр МВС вимагає квитанцію про сплату.
Чи нараховується збір на благодійну допомогу ЗСУ?
Благодійна допомога, яка спрямована на потреби оборони, не включається до оподатковуваного доходу за умови документального підтвердження. Це стосується як грошових переказів, так і передачі майна. Контролюючий орган може запросити підтверджуючі документи.
Що буде, якщо роботодавець не утримав збір із зарплати?
У такому разі відповідальність несе роботодавець: штраф, пеня і можливе адміністративне провадження. Працівник звільняється від сплати збору з цієї суми, але повинен повідомити податкову про факт порушення для захисту власних інтересів.
Чи стосується військовий збір доходів від криптовалюти?
Так, доходи від продажу або обміну криптоактивів вважаються іноземним доходом і підлягають декларуванню. База нарахування — позитивна різниця між ціною купівлі та продажу. Ставка військового збору — 5%, ПДФО — 18%.
Чи можна зменшити базу нарахування на витрати?
За загальним правилом, ні. Військовий збір нараховується на всю суму доходу, незалежно від пов’язаних витрат. Винятки передбачені для підприємців на загальній системі оподаткування, де дозволяється враховувати документально підтверджені витрати.
Підсумовуючи: військовий збір рахунок — це не окремий документ, а спосіб нарахування і сплати платежу, який інтегрований у загальну податкову систему. Вчасне виконання зобов’язань і регулярна перевірка стану розрахунків — головний інструмент уникнення штрафів і збереження фінансової стабільності бізнесу та фізичної особи.
